会計知識がゼロでもわかる「決算書活用術」マニュアル及びエクセルソフト実践支援ツール

◆マニュアル及びエクセルソフトの内容

※社長・経営者の方が、最低限必要な管理会計の項目は赤で重点記載してあります。

− 目次 −

はじめに

第1章 決算書ってなに？

第2章 経営分析ってなに？

第3章 キャッシュフロー経営ってなに？

の内資金管理とは！

第4章 決算書を利用して得意先の与信管理

の内与信管理・倒産予知とは！

第5章 損益分岐点分析ってなに？

の内損益分岐点分析とは！

第6章 ＡＢＣ分析ってなに？

第7章 管理会計ってなに？

の内 原価管理について

の内買掛金管理とは！

の内売上債権（売掛金）管理とは！

第8章 別添付エクセルシートの種類

目次をみていただけでしょうか！

この中で最低限目をとおして実施していただきたいヶ所を赤字の太字で示しました！

第1章から第2章の決算書とは、経営分析とはですが、ここでは、決算書にあまり関心のなかった人に決算書のさわりを説明いたしております。

次に経営分析とはでは、社長さん・営業マンの方々向けにすぐ、会計知識がない方、簿記の知識が全然ない方でも財務分析ができるような手順が書かれております。

実際本当にそんな方ができるのかとお思いでしょうが、パソコンを利用していない方でも、決算書と電卓さえあれば、簡単に財務分析の算出ができます。

マニュアルの利用のしかた

1.財務分析の方法

●損益計算書・貸借対照表入力・記入の概要・はじめに（決算書があれば、マニュアルのなかに記入する箇所・入力する数字等詳細に書かれております。）

●自社の決算書あるいは得意先の決算書を準備して「損益計算書・貸借対照表フォーム」に入力・記入していく方法。

●実際に記入または入力する様式（損益計算書・貸借対照表に明記指示されている数字をこの「経営分析フォーム」を利用して電卓による計算もしくはエクセルシート入力による自動算出をして経営分析をいたします）

●損益計算書内の「販売費及び一般管理費の月次比較差異算定フォーム」

2.キャッシュフロー経営

●キャッシュフロー経営で黒字倒産の防止

多くの中小建設会社・専門工事会社は、いま資金繰りに苦しんでいます。

長い間の建設不況、また公共事業縮小、民間設備投資も最近はよくなりつつありますが、今までは、縮小気味の状態でした。

したがってその影響を受けて各社共受注不振、売上不振の状況で運転資金も回転しないことになり、赤字企業は無論のこと黒字企業でも、勘定あっても銭足らずの状況・利益が決算書であっても手元にお金がない状態で四苦八苦しております。

例えば売掛金があっても回収が遅れ気味だったり、在庫があっても不良在庫で商品価値がなかったり、また、しごとが少ないため、商品として使用できなかったりして、その影響で資金繰りも悪化、手元に現金が不足し、苦しい状況を招いているのです。

これが極端な場合、仕入れ代金の支払い、手形決済資金にも支障をきたし、やがて最悪の黒字倒産へ直行するケースもでてきます。

このような状態にならないように、キャッシュフロー経営を取り入れて普段から資金の流れをチェックしておくことが大切です。

このような黒字倒産を防ぐために、もっとも効果的な経営管理をするためにはキャッシュフロー経営を取り入れる事です。

これは、キャッシュの流れを管理しながら経営すること、入ってくる現金と出て行く現金の増減に重点をおき、常に現金を手元に置くように心がける経営のことです。

キャッシュフローとは、お金の流れを表します。

　　　↓

現金期首手元有高

　　　↓

現金期中の増減内容

　　　↓

現金期末手元有高

損益計算書とこのキャッシュフロー計算書の違いはなんですか？

損益計算書は発生主義によって処理しますので、キャッシュフロー計算書の現金主義とは異なります。

■損益計算書・・・・発生主義

実際のお金の流れはこれではわかりません。

売上高 （完成工事高） 　　　　　　　 1.000.000

売上原価（完成工事原価）　　　　▲ 700.000

売上総利益（完成工事利益）　　　 　300.000

社員給料・経費 　　　　　　　　　　 ▲ 200.000

営業利益 　　　　　　　　　　　　　　　　 100.000

　　　↓

■資金の増減内容

家計簿と同じしくみでお金の出入りがわかります。

期首の手元現金有高 500.000

銀行からの借り入れ 200.000

メーカー材料・外注費の支払い・・・現金払い　　　　　　　　 ▲ 700.000

発注者（得意先）から請負工事代金を現金にて回収する。 　1.000.000

銀行への返済 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　▲ 200.000

社員の給料・経費払　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ▲ 200.000

期末の手元現金有高　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600.000

　　　　　↓

■キャッシュフロー計算書・・・現金主義

営業活動

売掛金回収（請負工事代金回収　 　　 　1.000.000
材料仕入れ代・外注費払 　　　　 　　　 ▲ 700.000
社員の給料・経費払 　　　　　　　　　 　 ▲ 200.000

営業キャッシュフロー 　　　 　　　　　　　　　　 100.000

投資活動

投資キャッシュフロー 　　　　　　　　　　　　　　　　　 0

財務活動

銀行からの借り入れ 　　　　　　　　　　　　　 200.000
銀行への返済 　　　　　　　　　　　　　　　▲ 200.000

財務キャッシュフロー 　　　　　　　　　　　　　　　　　 0

キャッシュの増減額 　　　　　　　　　　　　　 100.000

期首の手元現金有高 　　　　　　 　　　　　500.000
期末の手元現金有高 　　　　　　　　　　　 600.000

上記のなかで一番目を向けるところは、フリーキャッシュフローです。

簡易式算出でフリーキャッシュフローがプラスかどうか確認してください。

この金額が多ければ多いほど資金が潤沢にある優良企業で、0もしくはマイナス状態は資金的に苦しい状況です。

営業キャッシュフロー 100.000 ＋（投資キャッシュフロー 0） ＝100.000

これが極端な場合、仕入れ代金の支払い、手形決済資金にも支障をきたし、やがて最悪の黒字倒産へ直行するケースもでてきます。

このような状態にならないように、キャッシュフロー経営を取り入れて普段から資金の流れをチェックしておくことが大切です。

この下のような資金不足に陥らないように、キャッシュの流れを普段から管理しながら経営していくことをキャッシュフロー経営といいます。
　

●「キャッシュフロー経営管理システム」貸借対照表・損益計算書の入力のしかた

3.決算書を利用して得意先の与信管理

●自分でできるやさしい与信管理の方法

前兆　　悪いうわさの対処方法

倒産のまえによくいろんなうわさが流されたりしますが、この悪いうわさについて、与信管理上、軽く考えたり、見逃したりせず、緊急与信総合チェックの重大な警告と受け止めて即それに対応していくことが、求められます。

このことが後になって不良債権の発生等をくいとめられるか、くいとめられない大きく影響します。

〇　取引先に対する悪いうわさが広まっているとき！

〇　同業他社から聞こえてくるうわさ

　　�@　たとえば、最近定時の支払が遅れるようになった。

　　�A　有能な幹部社員がやめた。

〇　最近安値受注をしている。（赤字承知の受注）

〇　会社にながくいた経理担当者がやめた。

〇　手形のジャンプをたのみに得意先まわりをしている。

いままでの倒産した会社の事例をみるとこのようなうわさがたってから、すぐ倒産した例は殆どなく、２〜3年経過してから民事再生法申請、夜逃げ、自己破産への道を辿っている会社が多く見受けます。

即倒産へと直行するわけではなくそこへ行くまでは結構期間がありますので、まず、最初に与信チェックにとりかかることが大切です。

そしてその与信データを収集するときは必ず最新のものを取り寄せることが、肝要です。

調査を与信調査専門会社に依頼したとき、既調査資料がありますといわれても、調査期日を確認し、旧いときはお金が多少かかっても新規調査を依頼することが必要です。

次に大切なことはその得意先に子会社、関連会社があればその会社の調査資料も取り寄せて一緒に与信チェックをしなければ真実の全容解明はできません。

いままで倒産した事例のなかに、子会社に親会社が過大投資をしていて、子会社の業績不振でその投資額が不良債権化し親会社が連鎖倒産してしまった事例が数件あります。

親会社自体はそこそこ黒字で、借り入れも普通の会社並で、与信管理上要注意ゾーンに入ってなかったので、突然の民事再生法申請にみんな驚きました。

子会社への過大投資（不動産会社の子会社への不動産土地購入資金用）という盲点にひっかかり、結構おおきな（数千万単位）の不良債権の発生をみてしまいました。

みなさんの会社で、もしも得意先に関する悪いうわさを聞いたら、すぐに最新のデータを収集し、与信チェックを必ず実行してください。

その際、子会社、関連会社があれば、その会社も含めた与信チェックが必要だということを認識しなければなりません。

与信判定において要注意、警戒ゾーンであれば取引縮小、撤退も視野にいれながら手元の債権残高（受取手形も含める）の早期回収に努めていくことになります。

また、取引交渉中の物件で未契約の状態のときは即、契約金を確定し契約書をとりかわしておくことが、求められます。さらにその契約書のなかで、支払条件を今までよりも改善させた条件をつけ、債権内容を明確にしておきます。

後日万が一訴訟になっても、証拠として役立つよう、手をうっておく必要があります。

●「与信管理・倒産予知」

4.損益分岐点指標を利用しての効果的な経営管理

●損益分岐点分析ってなに？

もし、現在赤字の会社でしたら売り上げをどれだけ伸ばせば黒字になるのか、黒字でしたら現在の売上からどれだけ下がると赤字に転落してしまうのか損か益かの境界地点のことになります。

事業の採算性を考えるとき一番初めにつかんでおかなければならないのが損益分岐点売上高です。
売上計画をたてるとき固定費に目標利益を加算した損益分岐点売上高を算出し、売上目標金額を設定します。

取引先の与信チェックにも利用できます。取引先の損益分岐点売上高を算出して継続か撤退か判断資料といたします。

損益分岐点分析とは、損益計算書を利用して収益性の分析をすることです。

○損益分岐点とは

売上高　−　費用　＝　0

売上高と費用が等しく利益ゼロの点・損益ゼロの売上高を示す採算点のことをいいます。この点を超えれば、もうけがでて、この売上高以下だと赤字になります。

損益分岐点分析はどのようにすれば？

1.最初、費用を固定費と変動費に区分けすることから始めます。

2.固定費とは、売上高が変動しても変わらない費用のことをいいます。

3.変動費とは、売上高の変動にともなって変動する費用のことをいいます。

4.区分のしかたは数種類ありますが、多く一般的に用いられているのは、勘定科目区分け法です。

5.この方式も厳密な分け方をしますと、複雑になりますので、ここでは、簡易的な勘定区分けをいたします。
あまりこだわりますと、管理会計上時間的な支障をきたしますので、このようにいたしたいと思います。

注：小売業の場合の変動費は、ほぼ、売上原価と同じ金額になります。
　　しかし、製造業・建設業は異なります。　　　

損益分岐点指標を利用しての効果的な経営管理

指標算定式

1.損益分岐点売上高

損益分岐点とは、限界利益から固定費を差し引くと0となる売上高です。

固定費K ÷（1−A）＝損益分岐点売上高

変動費比率A = 変動費B ÷ 売上高 C （一定している）

損益分岐点売上高 −（変動費B ＋ 固定費K）＝ 0

2.限界利益

実の 売上高・完成工事高 − 変動費 ＝ 限界利益 （この利益で固定費をまかないます）

3.限界利益率

限界利益 ÷ 実の完成工事高 × 100 ％ （一定している）

4.固定費

（売上高・完成工事高の増減に関係なく発生する費用・・人件費・一般管理経費等）

固定費 ÷ 限界利益率 = 損益分岐点売上高 （限界利益と固定費は等しい）

5.損益分岐点売上高

固定費 ÷ 限界利益率 ＝損益分岐点売上高

損益分岐点売上高とは、収益と費用が同じになる売上高です。＝ 利益＝0

採算が合う状態になる境界ラインで、現状の売上高はこれをクリアーしていないと、
赤字経営状態になってしまいます。

6.損益分岐点比率

損益分岐点比率 が80％以内の場合、優良企業とみなします。

損益分岐点売上高 ÷ 実の売上高 × 100 ％

7.必要売上高

（固定費 ＋ 目標利益）÷ 限界利益率

◆経営安全率とは？

この数字の20％以上を目標にして、堅実な優良企業を目指しましょう！

経常利益 ÷ 限界利益 × 100 ＝ 経営安全率

高ければ高いほどよい。

15％を超えていれば安全に近い状態です。

◆損益分岐点具体例について

管理会計（直接原価計算）

損益分岐点算定

売上高 　　　　　　200
変動費 　　　　▲ 150

限界利益　　　　　 50
固定費　　　　 ▲　 40
経常利益　　　　　 10

財務会計

売上高 　　　　　　　200
売上原価　　　　 ▲ 180

売上総利益 　　　　 20
販売費及び
一般管理費　　　 ▲10
営業利益 　　　　　　10
営業外損益 　　　　　 0
経常利益 　　　　　　 10

◆優良企業のめやす

1の算定

損益分岐点売上高 ÷ 実際の売上高 ＝ 損益分岐点比率

損益分岐点比率 が80％以内の場合、優良企業とみなします。

例

固定費 450,000,000 限界利益率（粗利率） 15％目標 の会社の場合

　 450,000,000÷0.15＝

損益分岐点売上高は、3,000,000,000となります。

実際の売上高が 5,000,000,000のとき損益分岐点比率は60％となり、超優良会社であることがわかります。

◆コストダウンをするための方策

1.変動費を下げる。

2.固定費を下げる。（販売費及び一般管理費）

●「損益分岐点分析エクセルシート」「業種別」記入・入力のしかた

5.ＡＢＣ分析の方法

●ＡＢＣ分析のしかた

6.管理会計

●管理会計を毎月継続して実施していくことが、優良企業の道に最短で近づく方法です。

じゃ、管理会計の具体的ななかみはなんですかと聞かれた場合、つぎのようになります。

〇一番経営に必要な売上高が、毎月締め日ごとに正確に算出できているか。

〇仕入高が売上高に対応したものが、毎月締め日ごとに正確に算出できているか。

〇固定費（販売費及び一般管理費、建設業と製造業は、これに一部仕入原価、売上原価から控除して加算されるものあり。またこれに毎月出ない経費：減価償却費、賞与等を1/12分毎月加算する）が財務会計の試算表から正確に算出できているか。

〇製造業・建設業は、このほか、製品の受注高、工事の受注高（手持工事高）及びこの見込み高がある程度正確に把握できているか。

〇どの企業においても共通ですが、資金管理（週間・月間・年間資金管理表の作成）は正確にできているか。

もうお気づきの方が多いと思いますが、これは、毎月決算を行っていることとほぼ同じ状況です。

月次決算はちょっと努力すれば、どんな企業においても実施可能です。

管理会計の主役、月次決算をすることが会社の利益を格段に向上させたり、会社の手持ち資金を潤沢にさせたりして、結果的には優良企業へとみちびいてくれる最良の方法となるわけです。

全国の中小企業のなかで管理会計をきっちりやっている会社は、2割前後といわれております。

しかし、管理会計を会社に定着させるのは、簡単ではありません。それは、次の理由によるものからと思われます。

●経理担当者が行っている会計業務と現業部門の管理業務が連動していない会社が大半である。

例　建設業・・・経理部門の財務会計と工事部門の売上高・個別工事の原価管理・資材外注仕入購買管理等の管理業務が連動していないために正確な売上高・仕入高が算出されないのに月次決算を実施しようとすると、どんぶり勘定的な無理な決算か予想利益にあわせたずさんな決算が行われる。

●正確な売上高がでない！

●正確な仕入高（売上原価）がでない！

●決算を月末締めにしても各得意先の売上請求締め日違いで、調整がむずかしい。

●仕入先の請求締め日も同様で調整がむずかしい！

●資料が月末締め切りにしても早い時期に提出されないので結果的に決算資料がかなり遅れるためつかいものにならない！

中小企業は会社によって大きく業務管理内容が異なるので、自分の業種、自分の会社にあった月次決算のやり方をしていく必要があるかと思います。

■そこで、小売業の場合は、売り上げ伝票をもとに、各営業マンに月末締切を実行させ売上金額を集計させてその月の売上高を確定させる方法。

■ゼネコンで、大きな工期の長い工事が多い会社の場合は、月ごとに現場担当者から各工事ごとの当月の出来高報告を行わせて、それを集計して売上高とみなし計上する方法。

■仕入原価は、仕入先に請求書の提出期日を厳守させるなどして、買掛金等の当月仕入金額を正確につかむ等々。

企業にとって大切なことは、先ほど書きました管理会計のなかみを充分確認して数字を正確にだせる方法を考えてその会社にあった月次決算を実施していくべきかと考えます。

管理会計のひとつ原価管理も大切な業務です。

◆原価意識の向上

原価をつかむことはどの業種どの職種のかたにとっても大切で、しごとをする上で必要不可欠のものです。

会社の全社員が常に原価を意識しながら、しごとをすすめることはコストダウン・利益アップを進めようとしている会社にとってもっとも必要なことと思います。

建設業の営業担当者の場合、仕事をいただくときは、最初に見積書を作成いたします。

この見積書を作成するときは必ず工事原価を参考に見積原価をはじいて見積単価を算出します。

また見積書を発注者に提出し、契約交渉する際に見積原価を把握していなければ、契約交渉は不安でできません。

この見積原価をはじくためには、積算数量・材料の仕入コスト・労務の工賃コスト・外注工事の発注コスト・それに付帯する現場経費等もれなく算出しなければなりません。

もし、積算数量の計算ミス、単価算定ミス等重なった場合、工事をいただき施工して終わってみたら、とんでもない赤字工事になってしまったということも実際におこりえます。

このように営業受注交渉の段階においても、原価を把握することは、とても大切だということがお分かりかと思います。

次に工事の施工管理・実行予算管理等を全般管理する現場管理担当者の場合はどうでしょうか。

仕事をいただいたあと最初に実行予算書を編成します。

その後工事の進捗状況に応じて支払原価が発生しますが、実行予算書でたてた予算原価と実行された実際原価（支払原価）との差異をその都度チェックし、まずい方向に向かっているときは、その問題点を調べ解決すべく最大の努力をはらわなければなりません。

工事が完了してからでは、問題を解決しようとしても手遅れの状態になります。工事途上での実行予算管理がきちっと行われたかどうかで、工事利益が大きく変わってきます。

建設業以外の業種においても､原価を把握して仕事をすることは、同様に大切なことです。

小売業では、商品を販売する営業担当者は仕入原価をつかみ、売価を決めて販売交渉をすることになります。

また、製造業の営業担当者は、製造原価をつかんで見積原価を算出し見積書を作成、得意先との交渉にはいることになります。

この見積原価を算出する時、その会社独自の見積原価算出資料あるいは基準原価があり、その情報を関係者がいつでもどこでも取り出すことができれば営業担当者ごとのバラツキのある見積原価、根拠にかける見積書などは作成されません。

見積数量のみのチェックで、根拠のある明確な見積原価の算定ができるようになります。さらに見積書もスピーディに作成することができるようになります。

どのような業種においても、最初に原価が算出されそれに基づき販売価格、製品価格、受注価格がつくられます。

ものを販売する側の見積原価算定資料等、ものをつくる側の目標原価（予算原価）、どちらのしごとにとっても、原価が企業の利益のカギをにぎっております。

したがってＩＴの活用などにより必要なデータが常時閲覧でき見積原価が簡単に算出できるしくみ、原価管理が簡単にできるしくみがあると、しごとがとてもやりやすくしごとのミスも防げます。

特にものをつくる側の事前管理（目標原価・予算原価設定）、作業途上での実際原価（支払原価）との比較差異管理はとても大事なことです。

このような原価算出の方法及び原価管理を徹底させるしくみづくりができていれば、いつのまにか原価意識が全社員に徹底し企業の利益もおのずと向上していくものと考えられます

●「管理会計用エクセルシート」の利用のしかた

内訳

1.財務分析シート（損益計算書・貸借対照表の入力のしかた）業種別（小売・卸売業、製造業、建設業）

2.キャッシュフロー経営管理システム「業種別」シート

3.資金繰り計画表シート

4.与信管理・倒産予知「決算書・経営事項審査データ判定ASF値判定」シート

5.損益分岐点「経営安全率・損益分岐点」シート

6.ＡＢＣ分析自動算出シート

7.買掛金支払一覧表シート

8.売掛金支払一覧表シート

9.売上金回収上条件リストシート

■管理会計を取り込むためには、これから説明する部分は必ず実行してください！

管理会計の具体的ななかみに対応した具体的な手順を説明いたします。

�@一番経営に必要な売上高が毎月締め日ごとに正確に算出できているか。

●マニュアルでは7−3. 売上債権（売掛金）管理とは！の部分をお読みください。

◆会社の利益を左右する売掛債権管理・債権回収業務

一般に債権といいますと、請負工事代金・売掛金・約束手形・小切手・貸付金等がこれにあたります。

売掛金が約束通り支払期日に返済されず、未入金のままで残っているものが、滞留債権と言われております。

この滞留債権をほおっておき早期回収につとめていかないと、後で債権企業にとって大変こまる不良債権につながり、最悪の場合、相手企業が倒産して、回収不能、入金しても、ほんのわずか数％の配当しか受け取れなかったりすることになります。

売掛金・未収入金として計上された残高が毎月取引先の定時支払もしくは、注文書・契約書等の支払条件どおり支払われていれば問題ありませんが、支払が遅れたり滞留したときは早期支払を求めて、回収交渉をすることがとても大切です。

相手先に電話をしたり、先方に出向き遅延理由・滞留理由を調査します。
単に請求書が届いていなかったり、先方の担当者のところで単に忘れて書類がとまっていたり、金額が確定していなかったり、いろんな理由で支払手続がされていないこともありますので、確認することが、最初にする大事なことです。

また請求書を発行して再度提出することも必要です。（時効中断にも有効・・・ただし半年以内の訴訟請求等必要）

次に、再請求後も何の返事もない取引業者、電話にでても支払の意思を見せない業者のときは、営業担当者、若しくは経理担当・売掛業務担当者とかあるいは、総務債権担当の役職者等のなかから２人を選び取引業者の経理担当者、小規模企業の場合は社長と直接あって、支払遅延の事情確認をします。

このとき、居留守を使ったり、何ら事情説明もせず、逃げているばかりのときは、
内容証明郵便の支払請求をしたりして心理的にプレッシャーを与えることも考慮します。

相手が内容証明を受け取ったとき、これはなんらかの返事をしないと、訴訟を起こされるかもしれないとの圧力を受けて代金を支払返済し一挙に解決の方向に向かうこともあるからです。

ただし、これからも取引を継続していきたい相手のとき、今後の支払について誠意を見せている相手、倒産まじかの相手等、いちがいに内容証明手続を行なうことが逆効果のときもありますので、慎重に行ないましょう。

再請求に対して電話、文書等により支払延期の申し入れをしてきたときは、直ちに信用調査、与信チェック等実施しあいての内情、経営情報を収集し、対応策を検討します。

交渉する際、こちらに有利な支払条件を提示し受け入れるよう交渉します。

例えば今までの支払条件が手形70％現金30％等のときは、この比率を逆転させて現金70％手形30％に変えてもらうとか、全額現金にしてもらう、あるいは支払期日までの手形の差し入れを頼むとか、受入手形があるときは、社長の個人保証の証書・裏書保証をしてもらうとかこちらに有利な条件をあいてに呑んでもらいます。

手形のジャンプ（手形の支払期日の延期のため手形の更新願い）を依頼してきたときは、予断を許さないほど相手業者の支払資金は逼迫しており、細心の注意が必要です。

この場合は、更新する手形に遅延利息を含ませた金額で書いてもらう、また裏書人、手形保証人記載の手形のときは、再度同じように記載してもらうこと、前に預かっていた手形は、コピーして残しておくことなどが大切なことです。

そして、このような条件が受け入れられない時は、その後の商取引を断ることも交渉の一つです。

債権回収でもっとも大切なことは、何度も何度も電話による交渉、相手先に何度も訪問し経理担当者もしくは社長に直接あって返済交渉を粘り強く行なうことです。

債務者の心理としては、どうしても執拗な交渉にくる会社を優先してはらうようにするのが一般的といいますか人の心情です。つまり、簡単に債権回収はあきらめないということが肝心です。

早期に解決する方法として、一部譲歩して全額一括払いを分割払いにしてあげたり、債権金額を減額してあげたりすることも、一つの手です。

もし相手が倒産して民事再生法申請の場合、配当は、20％から5％程度です。

最悪のことを考慮したならば、このような決断も求められます。

相手と交渉してどうにも解決の方向に進まないなと感じた時、また今後訴訟による解決もやむをいないなと感じた時、残高証明依頼書に判をもらったり、債務確認書をもらったりして、あとあと裁判で使える証拠集めをしておきます。

一番大事なことは、売掛債権残高表（売掛債権管理表）を毎日チェックし滞留債権を早期に発見、即対応策をとることではないでしょうか。

●日常使うエクセルソフトは、売掛金支払一覧表シート（「管理会計用エクセルシート」に含む）を利用いたします。

�@最初に売掛帳の前月残高を入力いたします。

�A次に毎日得意先へ請求した請求書をもとに、１件づつ1枚ずつ入力していきます。5枚あれば5回入力します。入力した時点で自動集計されていきますので、いつでもその時点の売掛金累計額（売上高）が見られます。

�B途中で得意先ごとに入金された場合、現金・小切手（振込）、手形扱い分、差し引き相殺分を入金伝票ごとに順次入力していきます。

�B月末で締め切り翌月5日ごろをめどに最終確定いたします。前もって請求売上額で入力されておりますのでその時点の売掛金請求額が自動的に当月売上高となります。

�C各得意先別に売掛金が自動集計されておりますので、前月残高・当月売上高・合計残高と表示されます。

�A仕入高が売上高に対応したものが、毎日、毎月締め日ごとに正確に算出できているか。

●マニュアルでは7−2. 買掛金管理とは！の部分をお読みください。

●日常使うエクセルソフトは、買掛金支払一覧表シート（「管理会計用エクセルシート」に含む）を利用いたします。

�@最初に買掛帳の前月残高を入力いたします。

�A次に仕入先から送られてきた当月払い前月分の請求書をもとに、仕入先ごとに入力していきます。入力した時点で自動集計されていきますので、いつでもその時点の買掛金累計額（仕入高）が見られます。

�B途中で仕入先ごとに支払いをおこした場合、現金払い・小切手（振込払い）、手形払い分、また差し引きする相殺分があれば支払い伝票ごとに順次入力していきます。

�B月末で締め切り翌月5日ごろをめどに最終確定いたします。前もって請求仕入額で入力されておりますのでその時点の買掛金請求額が自動的に当月仕入高となります。

�C各得意先別に買掛金が自動集計されておりますので、前月残高・当月仕入高・支払合計・次月繰越残高と表示されます。

�B粗利（売上総利益・完成工事総利益）が、毎日、毎月締め日ごとに正確に算出できているか。

●粗利算出式は、

売上高−仕入高（仕入原価）＝粗利（売上総利益）

となりますので、前記で示した�@を売上高�Aを仕入高として計算いたします。

建設業でサブコン・リフォーム会社等の場合

売上高は、完成工事・未成工事を区分けせずみなし完成工事高として読み替えます。

売上高＝完成工事高　　

仕入高は、完成工事・未成工事を区分けせずみなし完成工事原価として読み替えます。

仕入高＝完成工事原価

ゼネコンの場合

売上高は、各現場担当者から、工事ごとの当月出来高を提出させて、これの総合計をみなし完成工事高として読み替えます。

仕入高は、現場担当者から当月支払材料費・労務費・外注費・その他経費の明細を提出させその総合計額をみなし完成工事原価と読み替えます。

みなし完成工事高−みなし完成工事原価＝みなし完成工事利益

として計算いたします。

�C固定費（販売費及び一般管理費、建設業と製造業は、これに一部仕入原価、売上原価から控除して加算されるものあり。またこれに毎月出ない経費：減価償却費、賞与等を1/12分毎月加算する）が財務会計の試算表から正確に算出できているか。

●マニュアルでは5−1. 損益分岐点分析とは！の部分をお読みください。

●日常使うエクセルソフトは、「損益分岐点分析エクセルシート」「業種別」を利用いたします。

�@固定費は、小売業の場合月次試算表の販売費及び一般管理費−営業外収益＋営業外費用の合計に年間の減価償却費を1/12して加算します。また年支給賞与も1/12して加算します。この総額を月次固定費として利用いたします。

�A小売業の場合もうひとつの計算方法は、前期決算書もしくは当期予定見込額の年間販売費及び一般管理費−営業外収益＋営業外費用を合計してこの金額を1/12して月次固定費として利用します。

�B建設業の場合は、月次試算表の販売費及び一般管理費−営業外収益＋営業外費用の合計に年間の減価償却費を1/12して加算します。また年支給賞与も1/12して加算します。この総額を月次固定費として利用いたします。このほかに現場経費のなかに現場担当者の人件費が含まれている場合は、これを完成工事原価（変動費扱い）から減額して固定費に振替加算いたします。

�C製造業の場合は、月次試算表の販売費及び一般管理費−営業外収益＋営業外費用の合計に年間の減価償却費を1/12して加算します。また年支給賞与も1/12して加算します。この総額を月次固定費として利用いたします。このほかに製造原価（変動費扱い）に含まれている労務費（工場の製造部員の人件費）が含まれている場合は、これを完製造原価（変動費扱い）から減額して固定費に振替加算いたします。

◆ここまでで算出した数字を使って社長が一番必要な

「●今月のもうけがいくらなのか

●今月の売上がいくらなのか

●経費は毎月いくらかかっているのか」

を算出いたします。

こちらの算出数式に上記で算出した数字を当てはめます。

�@当月の売上高−当月の売上原価（当月の仕入原価）＝粗利（売上総利益もしくは完成工事総利益）

�A粗利−固定費＝経常利益（これが一番大事なもうけです。ただし、営業外費用、営業外収益がほとんどない会社の場合は、販売費及び一般管理費が固定費となりますので、ここは、営業利益となります）

その後

�Cこれからどうすればもうけがふえていくか�D今の問題点はなにか�E今後どのように改善していくべきか

を考えます。

もうひとつ大事な式があります。

損益分岐点を算出する数式です。損益分岐点とは、粗利（限界利益）−固定費＝0

になる売上高のことをいいます。この売上高をクリアーしていないと赤字になる境界ラインのことです。

�@売上高−変動費（小売業の場合は仕入原価・売上原価に相当、建設業は現場担当者の人件費を売上原価から除外して固定費扱いとする、製造業の場合、工場の製造にかかわる労務費は除外して固定費扱いとする）＝限界利益（粗利、小売業の場合売上総利益に相当）

�A固定費÷限界利益率（粗利率）＝損益分岐点売上高（最低これだけの売り上げがなければ赤字になる境界線）したがって、毎月の売上高の実績と目標予算上のの売上予想高と常に比較差異をチェックする。

�D製造業・建設業は、このほか、製品の受注高、工事の受注高（手持工事高）及びこの見込み高がある程度正確に把握できているか。

�@建設業ゼネコンの場合、月間受注済工事の物件を工期ごとに区分けして、竣工日で決算組み入れか次期繰り越し工事か判断して今後の出来高・施工高予想及び売上高予想をします。

�Aサブコン・リフォーム会社等の場合、大多数の受注物件が数ヶ月の短期間で完了工事となるため、着工時期により区分けし仕事量・予定完工時期などで今後の売上高を予想いたします。

�B製造業の場合、製品の受注済み数量及び見込み販売数量で今後の売上高の予想をいたします。ただし、即販売につながらない製品も発生しますので、在庫数量イコール売上高ではないことを認識して慎重に算定しなければなりません。

�Eどの企業においても共通ですが、資金管理は正確にできているか。

●マニュアルでは2.キャッシュフロー経営の部分をお読みください。

●日常使うエクセルソフトは、3.資金繰り計画表シート（「管理会計用エクセルシート」に含む）を利用いたします。

�@会社の現状分析を2.キャッシュフロー経営管理システム「業種別」シートを利用して実施いたします。

�Aその後3.資金繰り計画表シートを利用し、毎日もしくは週間ごと該当する項目を入力して月次資金繰り表を完成させていきます。また、資金の収支予想を長期計画して年次資金繰り表を作成いたします。そして、毎日資金収支見込欄と実施欄を対比させて、早めの金融機関対策、資金対策を行い運転資金に窮することのないように手をうっておくことが大切です。

�Bいわゆる黒字倒産（決算が利益があって黒字なのに資金がショート（支払手形決済の資金不足等）し手形が期日に落とせず不渡になって倒産してしまうケースは絶対企業として避けなければならない。

以上で、最短で簡単な管理会計を取り込む手順をご説明いたしました。

儲けをふやしたり、予想目標利益と各月実績利益の差を埋めていくために社長さんが実行することは、次の3つとなります。

�@売上を増やす（営業戦略を変える、同業他社との差別化、ＰＲ拡大等）

�A売上原価を減らす（コストダウン、仕入先からの相見積書選定による低価格仕入れ、集中購買による大量仕入れの値下げ依頼）

�B固定費を減らす（経費節減、人の適材適所配置による効率化、少数精鋭化をはかる）

このような経営改善が結果的に儲けを増やしていきます。

本当にこのマニュアルを利用して経営管理（管理会計）がうまく会社に導入できるだろうかとご心配の方へ

いかがでしょうか！

さあ、会社の命運をわけるのは、ちょっとした勇気と決断です。一歩踏み出してみませんか。

まだ、迷っておられるのでしたら、ご相談ください。いつでもご説明いたします。

■販売価格

さて、これだけの内容でお値段は？

中小企業で管理会計を実践し儲けをふやすために市販のパッケージソフトを購入した場合最低でも1.000.000円程度かかります。さらに自社用にカスタマイズした場合この1.5倍程度かかること必定です。つまり通常の1/100で購入できる格安のお値段とご理解いただけましたでしょうか。幾度となく試行錯誤しながら全力をつくしつくりあげたものですが、今回は特別に以下のお値段でご提供いたします。

特別限定価格　　9.800円（消費税、送料、代引き手数料込み）ほかにＰＤＦ版もあります。